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01
公司为高管定制的服装费，一共2000元，会计取得发票后计入了“福利费”。
请问：
财务总监说这样记账不对，请问正确的做法是什么？
答案：
应计入劳动保护费。
账务处理：
借：管理费用-劳动保护费 2000元
贷：银行存款 2000元
注意：
若是取得专票，可以抵扣增值税，企业所得税允许全额扣除，也不需要并入工资缴纳个人所得税。
02
公司安排企业财务总监给高管培训了2天，发放给财务总监1万元的交通补贴，会计将其计入了“劳务报酬”。
财务总监说这样记账不对，请问正确的做法是什么？
答案：
应计入“工资薪金”。
参考：
根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）第六条规定：“个人所得税法规定的各项个人所得的范围：
（一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
03
公司采购了一批5万元的购物卡，发放给100名员工，企业会计准备将其直接计入费用。
财务总监说这样记账不对，请问正确的做法是什么？
答案：
购卡行为属于预付款行为，计入资产科目，不得直接计入费用。
购卡的账务处理：
借：预付账款或者其他应收款-购物卡 50000元
贷：银行存款 50000元
根据卡的用途计入不同科目
1、若是我公司用购物卡给员工发放过年福利，100个员工，每人500元的购物卡。
账务：
借：应付职工薪酬-福利费 50000元
贷：预付账款-预付卡 50000元
提醒：
(1)附件可以附上购买购物卡发票的复印件以及职工领取购物卡的签字单;
(2)属于个人性福利，应并入当月工资按照“工资薪金”所得代扣个人所得税。
2、若是我公司用买的购物卡给送给客户作为交际应酬费，来维护客户关系。
账务：
借：管理费用-业务招待费 50000元
贷：预付账款-预付卡 50000元
提醒：
(1)应凭借购买预付卡时取得的发票复印件以及相关的赠送凭据，按照业务招待费进行税前扣除;
(2)企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5‰。
3、若是我公司用买的购物卡在产品销售时将其以买赠的形式赠送给客户，例如达到一定的销售额即可赠送一定额度的预付卡。
账务：
借：销售费用-促销费 50000元
贷：预付账款-预付卡 50000元
提醒：
(1)对于不属于随机赠与个人的情况，不需考虑代扣个人所得税的问题;
(2)销售时将其以买赠的形式赠送给客户，例如达到一定的销售额即可赠送一定额度的预付卡，此时应凭借购买预付卡时取得的发票以及相关的赠送凭据按照销售费用-促销费税前扣除。
4、若是我公司用买的购物卡购买办公用品，取得办公用品清单。
账务：
借：管理费用-办公费 50000元
贷：预付账款-预付卡 50000元
提醒：
购买办公用品，可以凭购卡发票复印件和购物清单入账,按有关规定税前扣除。
注意：
持购物卡去商场消费的时候还可以再索取增值税发票吗？
答复：
不得在重新索取增值税发票了。
04
2019年11月1日，公司购入一台办公设备（会计上按照5年折旧），取得增值税专用发票，金额为360万元，进项税额为57.6万元，2019年度利润假设400万元。
B公司的会计将费用这样入账：
2019年11月，设备入账：
借：固定资产 3600000
应交税费—增（进项税额） 576000
贷：银行存款 4176000
2019年12月，计提会计折旧额
借：管理费用-折旧费 3600000
贷：累计折旧 3600000
财务总监说这样记账不对，请问正确的做法是什么？
答案
１. 2019年11月，设备入账
借：固定资产 3600000
应交税费—增（进项税额） 576000
贷：银行存款 4176000
２. 2019年12月，计提会计折旧额
2019年12月计提会计折旧额=3600000/5/12=60000元
借：管理费用-折旧费 60000
贷：累计折旧 60000
３. 2019年12月，计算当期应纳的企业所得税
本年累计利润总额=4000000元
固定资产加速折旧（扣除）调减额=3600000-60000=3540000元
实际利润额=本年累计利润总额-固定资产加速折旧（扣除）调减额=4000000-3540000=460000元
本期应补（退）所得税额=实际利润额*税率=460000*25%=115000
05
公司奖励员工一部新手机，价值3150元，会计取得发票后，计入了当期费用，并抵扣增值税。
财务总监说这样记账不对，请问正确的做法是什么？
答案
第一种情况：购买的手机，用于日常经营与管理，取得增值税专用发票，计入当期费用，可以抵扣增值税
借：管理费用--办公费 3000元
应交税费--应交增值税（进项税额） 510元
贷：银行存款 3510元
注意：手机由于更新换代比较快，一般不建议计入“固定资产”，可以计入当期损益。
第二种情况：购买的手机，用于员工发福利，取得增值税专用发票，计入职工薪酬，不得抵扣增值税
借：应付职工薪酬--福利费 3000元
应交税费--应交增值税（进项税额） 510元
贷：银行存款 3510元
再做进项税额转出
借：应付职工薪酬--福利费 510元
贷：应交税费--应交增值税（进项税额转出） 510元
注意：用手机当做福利发放职工，属于个人性福利，应当并入当月工资代扣“工资薪金所得”的个人所得税。
第三种情况：购买的手机，用于随机当做礼品送给客户，取得增值税专用发票，计入业务招待费，不得抵扣增值税
借：管理费用--招待费 3000元
应交税费--应交增值税（进项税额） 510元
贷：银行存款 3510元
借：管理费用--招待费 510元
贷：应交税费--应交增值税（进项税额转出） 510元
注意：购买的手机用于随机当做礼品送给客户，属于业务招待，应当按照“其他所得”代扣20%的个人所得税。
第四种情况：购买的手机，取得发票为个人抬头，属于个人消费，不得在企业所得税前扣除，不得计入公司费用。
06
公司以现金形式发放员工餐费补贴，会计核算上列“职工福利费”。
财务总监说这样记账不对，请问正确的做法是什么？
答案：
会计核算应列“工资薪金”。
来源：每日税言
